СУДилище.ру – судебное дело

В соответствии с Законом города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» в редакции Закона г. Москвы от 11.11.2020 N 21, в городе Москве действовала льгота на уплату налога на имущество организаций за жилые помещения.
Льгота на уплату налога за жилые помещения организации в городе Москве заключалась в виде отсрочки применения налоговой базы как кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, которая определялась в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, – в течение двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету (п. 4 ст. 1.1. Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64).
То есть, в первые два года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету в отношении этих жилых помещений, организации могли не платить налог на имущество, так как налоговая база как кадастровая стоимость определялась по истечению указанного льготного периода.
Согласно п. 4 ст. 1.1. Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 в редакции законов г. Москвы от 11.11.2020 N 21, от 02.11.2022 N 28, Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест.
В связи с чем, в 2022 году оговорка о двухлетнем льготном периоде (отсрочки) определения налоговой базы как кадастровой стоимости, из Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 – была исключена.
При этом, Законом г. Москвы от 02.11.2022 N 28 в ст. 4.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 дополнена ч. 2.11., согласно которой, в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога в течение двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
Таким образом, льгота на уплату налога на имущество организации за жилые помещения организации в городе Москве в виде двухлетней отсрочки применения налоговой базы как кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества не учтённых в качестве основных средств была преобразована в льготу на уплату налога на имущество организации за жилые помещения организации в городе Москве в виде двухлетнего освобождения от уплаты такого налога за жилые помещения с момента принятия к учёту, но не учитываемых в качестве основных средств и соответственно была перенесена в статью о налоговых льготах в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Законом г. Москвы от 22.11.2023 N 34 (ч. 4 ст. 1), часть 2.11 статьи 4.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64, – признана утратившей силу.
Таким образом, льгота на уплату налога на имущество организации за жилые помещения организации в городе Москве в виде двухлетнего освобождения от уплаты такого налога за жилые помещения с момента принятия к учёту, но не учитываемых в качестве основных средств и соответственно была отменена.
Налоговым периодом налога на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 и 2 ст. 379 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п. 6 ст. 383 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
Таким образом, налог на имущество организаций, в частности за жилые помещения, за текущий год подлежит уплате не позднее 28 февраля следующего года (например, за 2024 года уплачивается не позднее 28.02.2025 года), по месту нахождения жилых помещений.

Закон г. Москвы от 02.11.2022 N 28, отменяющий льготный период определения налоговой базы и вводящий льготный период освобождения от уплаты налога на жилые помещения, вступил в силу, за исключением отдельных положений, с 1 января 2023 года (ч. 1 ст. 4).
Закон г. Москвы от 22.11.2023 N 34, отменяющий льготный период освобождения от уплаты налога на жилые помещения, вступил в силу, за исключением отдельных положений, с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 9).
Поскольку налог на имущество организации за текущий год уплачивается в феврале следующего года, то при его уплате, с учётом изменения законодательства, в 2023 году за 2022 год возможно применение льготы об отсрочки определения налоговой базы. При уплате налога на имущество организации в 2024 году за 2023 год возможно применение льготы об освобождении от уплаты налога на жилые помещения.
При уплате налога на имущество организации за жилые помещения за 2024 год, льгот не предусмотрено.

Примечание: Возможность применения льгот при уплате налога на имущество организации за жилые помещения рассматривалась в отношении жилых помещений, расположенных в городе Москве, принятых к бухгалтерскому учету в течение двух лет, но не учитываемых на балансе организации в качестве объектов основных средств.